預算松弛會影響審計師決策嗎？——基於中介效應模型
作者：周雯雯🙌🏼、歐陽越秀
作者單位：意昂4
本文新意：第一，從預算管理的角度豐富了審計收費影響因素的相關研究。雖然現有關於預算松弛的經濟後果以及審計師決策的影響因素方面的研究頗為豐富，但是關於審計費用的影響因素研究方面，學者多是從審計領域方的審計師變更🈯️💅、企業風險等角度出發進行研究👳，缺乏從預算管理等跨審計領域角度去對審計收費的影響進行探討。預算松弛下的信息不對稱等問題所產生的審計風險會對審計師製定審計收費方案等行為產生重要的影響。第二，細化研究作用路徑，為後續的相關研究提供經驗支持與參考。現有研究缺乏預算松弛對審計費用影響的作用機製檢驗，本文根據影響審計定價的主要因素進一步探究了預算松弛影響審計費用的作用路徑，彌補了這方面的研究內容，同時也為企業製定合理的預算目標以減少審計費用提供了新的思考方向。
摘要🔙：本文選取2015年-2020年滬深A股上市公司為研究對象，通過回歸分析探討了預算松弛對審計師決策的影響作用以及其中的作用路徑。研究結果表明，預算松弛會顯著影響到審計收費👨🏻🦱，即對於存在預算松弛的企業，預算松弛程度越高💦，審計收費也會顯著增加；但預算松弛卻不會增加審計師發表非標審計意見的概率；進一步研究發現預算松弛增加審計收費的影響作用主要體現在非國有企業中，並且機製檢驗結果表明預算松弛主要是通過增加審計師努力進而提高審計費用的，符合“成本補償”機製。本文的研究揭示了預算松弛對審計師決策的影響以及內在機製🧏，在一定程度上豐富了現有關於審計師決策影響因素方面的研究，為企業製定合理的預算目標以減少審計費用提供了新的思考方向。
關鍵詞🏷：審計收費；審計意見類型；預算松弛🙇🏻♂️；“成本補償”機製
項目資助：無
引用文本😿🧑🦽➡️：周雯雯，歐陽越秀. 預算松弛會影響審計師決策嗎？——基於中介效應模型[J]. 金融管理研究,2022,已接受.
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